北京7月20日電 近日，中共公廳、辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《改革方案》）。

《改革方案》明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進。要求整合納稅服務(wù)和稅收征管等方面業(yè)務(wù)，優(yōu)化完善稅收和繳費管理信息系統(tǒng)，更好便利納稅人和繳費人。

必看：這些“工資”項目不計入社保繳費基數(shù)

社保機構(gòu)每年會要求各參保單位申報上年度（自然年度）月平均工資，以此作為社會保險繳費工資，參保單位申報后，實際繳費時還會受到當(dāng)?shù)厣绫＠U費和金額的限制。

一

社會保險繳費基數(shù)涉及工資總額統(tǒng)計口徑是什么？

依據(jù)國家有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。國家“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字(1990)1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。

二

參保單位社會保險費繳費基數(shù)有哪些部分構(gòu)成？

參保職工個人繳費基數(shù)以本人上年度月平均工資收入確定，月平均工資收入按國家規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。參保單位的繳費基數(shù)是本單位參保職工個人繳費基數(shù)之和。

依據(jù)國家有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括貨幣和實物工資。

三

哪些部分應(yīng)列入工資總額用于申報社會保險費繳費基數(shù)？

根據(jù)國家的規(guī)定，下列項目作為工資總額統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)：

1.計時工資，指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時間支付給勞動者個人的勞動報酬。

2.計件工資，指按計件單價支付的勞動報酬。

3.獎金，指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬等。

4.津貼和補貼，指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響而支付給職工的物價補貼。

5.加班加點工資，指對法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按規(guī)定支付的工資。

6.特殊情況下支付的工資，指根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對勞動者因病、婚、喪、產(chǎn)假、工傷及定期休假等原因職工的工資及附加工資，保留工資等。

7.其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等。

8.特殊項目構(gòu)成的工資，包括《關(guān)于規(guī)范社會保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）規(guī)定的應(yīng)計入工資總額的項目。

四

國家規(guī)定，哪些項目不計入工資總額，在計算社會保險費繳費基數(shù)時應(yīng)予剔除？

1.根據(jù)發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金。

2.有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

3.勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

4.有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

5.稿費、講課費及其他專門工作報酬。

6.出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費。

7.對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。

8.實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入。

9.對購買本企業(yè)和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。

10.勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。

11.因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費和管理費。

12.支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。

13.支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼。

14.由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。

15.按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。

五

社會保險費繳費基數(shù)的特殊情況處理？

1.參保職工上一年工資收入的月數(shù)不足12個月的，其繳費基數(shù)按應(yīng)發(fā)放工資的月數(shù)計算月平均工資作為繳費基數(shù)。

2.參保單位新招職工的繳費基數(shù)應(yīng)按起薪當(dāng)月（按勞動合同建立的起始月份確定）的工資收入作為繳費基數(shù)，起薪當(dāng)月實際發(fā)放工資不滿月的，應(yīng)當(dāng)折算成月工資收入作為繳費基數(shù)。

3.單位派出的長期脫產(chǎn)學(xué)習(xí)人員、經(jīng)批準(zhǔn)請長假職工，保留工作關(guān)系的，以脫產(chǎn)或請假的上年月平均工資作為繳費工資基數(shù)。

4.單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境（國）上年在本單位的月平均工資作為繳費基數(shù)；次年的繳費基數(shù)按上年本單位工資增長率進行調(diào)整。

5.失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當(dāng)月的工資收入作為繳費基數(shù)。其中，由原單位重新招回，有上一年度工資收入的，用上一年度的工資收入申報繳費基數(shù)。

6.參保職工因借調(diào)等原因在兩個或兩個以上有隸屬關(guān)系的單位發(fā)放工資的，參保職工應(yīng)當(dāng)在勞動關(guān)系所在單位申報繳費基數(shù)，繳費基數(shù)按其本人工資收入合并申報。各單位應(yīng)分別核算應(yīng)繳社會保險費，并由參保職工勞動關(guān)系所在單位合并扣繳。

7.無法確定繳費基數(shù)的，按上年度在崗職工平均工資的60%確定繳費基數(shù)。